Zákon o DPH – vše co potřebujete vědět o dani z přidané hodnoty v roce 2024

Zákon  o dani z přidané hodnoty je jeden z nejsložitějších a nejobsáhlejších daňových zákonů, jaký u nás máme. V tomto článku se dozvíte vše podstatné, co o dani z přidané hodnoty potřebujete vědět. Zjistěte, jaké jsou povinnosti plátce DPH, kdy vzniká nárok na odpočet DPH i jaké jsou sazby DPH pro rok 2024.

Co je to DPH?

Pro úvodní vysvětlení byste měli vědět, co je to DPH. DPH je zkratka spojení slov – daň z přidané hodnoty. DPH se řadí mezi tzv. nepřímé daně. To znamená, že má nepřímý dopad na jednotlivé obchodníky – na plátce daně, i konečného zákazníka (spotřebitele), který je neplátce DPH. Možná si to lidé ani neuvědomují, ale DPH je obsažena v ceně většiny výrobků a služeb. Státu ji odvádí všichni registrovaní plátci DPH. Ti ji musí započíst do celkové ceny pro odběratele či spotřebitele, případně si mohou uplatnit nárok na odpočet DPH.

Tip! Úplné znění zákona o DPH najdete v zákoně 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty. Ten vznikl v roce 2004, ale od té doby prošel již několika změnami.

Kdo je plátce DPH?

Plátce DPH je každá právnická či fyzická osoba, která je ekonomicky aktivní a je registrovaná k plátcovství daně z přidané hodnoty dle zákona. Podnikatelé měli do roku 2022 povinnost registrovat se jako plátci DPH při překročení obratu o 1.000.000 Kč. Od roku 2023 se tato hranice posunula na 2.000.000 Kč. V roce 2024 zůstala hranice stejná jako v roce 2023. Více se o tom dozvíte níže v článku.

Tip! Pozor na to, že k dosažení obratu nemusí dojít v rámci kalendářního roku, ale toto období je počítano jako 12 po sobě jdoucích měsíců!

Povinnost být plátcem DPH máte i v případě podnikání na území EU. Můžete se tak stát dobrovolným plátcem DPH, i když nedosáhnete hranice povinné pro plátcovství DPH. Další možností je, že se stanete tzv. identifikovatelnou osobou. To znamená, že budete plátcem jen pro ostatní země EU, ale v České republice zůstanete i nadále neplátcem DPH. Pozor! V takové situaci vám vzniká povinnost podávat kontrolní hlášení k DPH, a to každý měsíc nebo čtvrtletně. Můžete ale využít elektronické podání.

Zákon o dani z přidané hodnoty (DPH) – povinnosti pro plátce

Pokud jste plátcem DPH, zákon o dani z přidané hodnoty vám ukládá splnit několik povinností. K nim patří např. povinnost vystavovat daňové doklady a vést evidenci o DPH. Veškerou evidenci včetně daňových dokladů musíte archivovat minimálně po dobu 10 let. Na konci každého zdaňovacího období máte povinnost podat daňové přiznání, případně kontrolní hlášení, a to pokud dodáváte zboží nebo služby do zemí EU.

Znáte výhody plátcovství DPH?

I plátci DPH mají určité výhody jestliže jsou plátci. Netýká se to ale všech. Pojďme si vysvětlit, kdy se vám skutečně vyplatí stát se plátcem DPH, a kdy je to jen finanční znevýhodnění a byrokracie navíc. Jako hlavní výhoda je, že na konci každého účetního období, dostáváte od státu vyrovnání daně. Z tohoto důvodu se k plátcovství daně z přidané hodnoty registrují i podnikatelé, kteří tuto povinnost nemají. Uveďme si příklady:

1. Kupujete zboží mimo EU, v ČR máte ale povinnost jej zdanit. Uvedete jej v přiznání k DPH v ČR (v případě, že souvisí s vaší podnikatelskou činností) a tím vám vznikne nárok na odpočet DPH. Vyplatí se být plátce DPH? ANO.
2. Nakupujete zboží se zvýšenou sazbou DPH, ale prodáváte jej se sníženou sazbou DPH. Vyplatí se být plátce DPH? ANO.
3. Máte vyšší výdaje než příjmy. K tomu může dojít, pokud nakoupíte více zboží, než se vám podaří ve zdaňovacím období prodat. Vyplatí se být plátce DPH? ANO.
4. Nákup a prodej zboží probíhá pouze v ČR. Máte nízké náklady a zákazníci jsou převážně neplátci DPH. Vyplatí se být plátce DPH? NE.

Registr DPH – kdy a jak se přihlásit k platbě?

Právnická či fyzická osoba má povinnost registrovat se k platbě DPH pokud dojde k překročení obratu 2.000.000 Kč. Musí tak učinit do 15 dnů od skončení měsíce, ve kterém došlo k překročení této rozhodné částky. Jak jsme již zmínili, plátci se mohou registrovat i dobrovolně bez překročení limitu.

Tip! Formulář k registraci najdete na portále Finanční správy.

Pozor na označení: Nespolehlivý plátce DPH!

Můžete se také setkat s pojmem – nespolehlivý plátce DPH. Pokud si hledáte nového obchodní partnera nebo dodavatele, podívejte se na veřejný registr plátců DPH, kde najdete také seznam těch nespolehlivých, což pro vás může být varovným signálem. Nespolehlivý plátce DPH může být jak fyzická, tak i právnická osoba, která nesplnila některou z povinností plátcovství daně z přidané hodnoty. Zpravidla se jedná o nedoplatky, ignorace výzev finančního úřadu apod.

Pozor! Pokud budete od nespolehlivého plátce odebírat zboží či služby, automaticky se stáváte ručiteli za odvedení DPH státu.

Sazby DPH v roce 2024

V České republice byly do roku 2023 sazby DPH rozděleny do tří skupin: základní sazba 21 %, první snížená sazba 15 % a druhá snížená sazba 10 %. Od 1. 1. 2024 se zavedla opět pouze jedna snížená sazba daně, a to 12 %. Sazba 21 % zůstává beze změny.

Studujte kurz účetnictví

Nárok na odpočet DPH, kontrolní hlášení

Nárok na odpočet má každý plátce DPH, pokud přijaté plnění využije pro uskutečnění své podnikatelské činnosti. Plátci mohou tento nárok uplatňovat v nejvyšší možné míře, sníží tím totiž své náklady. Podmínky odpočtu definuje zákon o DPH. Je možné jej uplatnit až v případě, že u sebe máte daňový doklad od plátce DPH. Předčasné uplatnění odpočtu DPH se nevyplácí, hrozilo by vám doměření úroku z prodlení.

Kontrolní hlášení DPH

Kontrolní hlášení podávají jak fyzické, tak i právnické osoby, které jsou plátci DPH. Rozdíl je v tom, že právnické osoby jej musí podávat pravidelně každý měsíc, u fyzických osob je tato povinnost snížena na frekvenci 1x za tři měsíce. Kontrolní hlášení je možné podat pouze elektronicky.

Zákon o DPH s platností od 1.1.2023 prodloužil lhůtu dle § 101g odst. 2 zákona o DPH pro podání kontrolního hlášení ze současných 5 dní na 17 dní. Lhůta začíná běžet od dodání zprávy do datové schránky (nezáleží na datu přečtení zprávy, neplatí ani 10 denní lhůta, kdy je zpráva doručena fikcí). Novela rovněž od ledna 2023 snížila pokuty dle § 101h na polovinu, a to u plátců, kteří jsou fyzickou osobou nebo společností s ručením omezeným (s.r.o.) s tím, že mají jediného společníka – fyzickou osobu nebo mají čtvrtletní zdaňovací období.

Souhrnné hlášení DPH

Souhrnné hlášení podává plátce DPH jen ve specifických případech, a to elektronicky měsíčně nebo čtvrtletně:

• při dodání zboží do jiného státu EU osobě registrované k DPH v jiném státu EU,
• při poskytnutí služby s místem plnění v jiné zemi EU, je-li povinen příjemce služby přiznat a uhradit daň.

Zákon o DPH – novinky od 1.1.2024

Od 1. ledna 2024 vstoupilo v platnost několik významných změn v zákoně o DPH. Zde jsou některé z hlavních novinek:

• Sazby DPH: Došlo ke zrušení dvou snížených sazeb DPH (10 % a 15 %) a zavedení jedné nové snížené sazby ve výši 12 %. Základní sazba DPH zůstala na 21 %.
• Osvobození od DPH: Změnily se podmínky pro osvobození od DPH při dodání a nájmu nemovitosti.
• Knihy: Na knihy je nově uplatňována nulová daň.

Tyto změny jsou součástí širšího konsolidačního balíčku zaměřeného na zlepšení veřejných financí.

Zvýšení limitu obratu pro registraci k plátcovství DPH

Od 1.1.2023 zákon o DPH zvýšil limit na 2.000.000 Kč. Tento obrat musí být překročen opět za období po sobě jdoucích 12 měsíců. Stávající plátci DPH s obratem pod 2 miliony korun mohli požádat o zrušení registrace a stát se neplátci DPH. Obzvlášť v případě, kdy je pro ně neplátcovství finančně výhodnější. Stále také zůstává možnost dobrovolné registrace i při nižším obratu pod nově stanovenou hranici. Vystoupení z plátcovství DPH je tak pouze dobrovolné.

Věděli jste, že… novela navazuje na evropskou směrnici o DPH? Ta dává možnost všem členským státům EU od 1. 1. 2025 zvýšit limit pro plátcovství DPH ze současných 35.000 EUR na 85.000 EUR. Česká republika však požádala o výjimku již v roce 2021, aby mohla tento limit zvýšit ještě dříve, což se podařilo s účinností od 1.1.2023.

Paušální daň – zvýšení limitu a zavedení 3 pásem

Kromě zvýšení limitu pro plátce DPH došlo také ke zvýšení limitu pro paušální daň. Do režimu paušální daně mohou od 1.1.2023 vstoupit i OSVČ, které mají příjmy z podnikatelské činnosti nad 1.000.000 Kč za rok, ale současně nepřekročí 2.000.000 Kč a zároveň nejsou plátci DPH.

V roce 2024 je stanovená měsíční sazba paušální daně 7.498 Kč se splatností vždy do 20. dne daného měsíce.

Co je to paušální daň? Jedná se o částku, ve které je zahrnuto pojistné na důchodové pojištění, zdravotní pojištění a daň z příjmů. OSVČ v režimu paušální daně nemusí podávat daňové přiznání ani přehledy pro sociální správu a zdravotní pojišťovnu.

Nově se zavádí 3 pásma paušální daně. Ty se odvíjí nejen podle obratu OSVČ, ale také záleží na druhu podnikání:

Pásmo paušální daně	Obrat OSVČ za rok	Paušální daň – měsíčně	Paušální daň – ročně
1. pásmo	do 1.000.000 Kč – nezáleží na druhu podnikání	7.498 Kč (daň z příjmů 100 Kč, důchodové pojištění 4.430 Kč, zdravotní pojištění 2.968 Kč)	89.616 Kč (daň z příjmů 1.200 Kč, důchodové pojištění 53.160 Kč, zdravotní pojištění 35.616 Kč)
_	do 1.500.000 Kč – min. 75 % příjmů s paušálem 60 či 80 %	_	_
_	do 2.000.000 Kč – min. 75 % příjmů s paušálem 80 %	_	_
2. pásmo	do 1.500.000 Kč – nezáleží na druhu podnikání	16.745 Kč (daň z příjmů 4.963 Kč, důchodové pojištění 8.191 Kč, zdravotní pojištění 3.591 Kč)	200.940 Kč (daň z příjmů 59.556 Kč, důchodové pojištění 89.352 Kč, zdravotní pojištění 43.092 Kč)
_	do 2.000.000 Kč – min. 75 % příjmů s paušálem 60 či 80 %	_	_
3. pásmo	do 2.000.000 Kč – nezáleží na druhu podnikání	27.139 Kč (daň z příjmů 9.320 Kč, důchodové pojištění 12.527 Kč, zdravotní pojištění 5.292 Kč)	325.668 Kč (daň z příjmů 111.840 Kč, důchodové pojištění 150.324 Kč, zdravotní pojištění 63.504 Kč)