V tomto článku vám vysvětlíme, co je to software i jak se o něm účtuje v případě, kdy ho používáte pro svou podnikatelskou činnost nebo ho vyvíjíte a prodáváte.
Obsah
Co je to software?
Software (zkráceně SW) je sada všech počítačových programů, které provádějí určitou činnost. Může být autorským dílem, jež je propůjčováno na základě licenční nebo jiné autorské smlouvy. Z pohledu účetnictví je po splnění určitých zákonem stanovených podmínek považován za dlouhodobý nehmotný majetek (viz níže).
Dlouhodobým nehmotným majetkem (DNM) může být software pouze v případě, kdy splňuje veškeré následující podmínky:
-
- není určen pro řízení technologií nebo zařízení, která bez něj nemohou fungovat,
- původ:
- byl získán od jiných osob (koupí, vkladem, darem, zděděním, přeměnou nebo jinak bezúplatně) – platí v případě, kdy ho používáte k podnikání nebo
- byl vytvořen vlastní činností – v případě, kdy ho nabízíte jiným subjektům (tzn. obchodujete s ním),
- doba použitelnosti musí být delší než jeden rok,
- pořizovací cena musí být pro zařazení do DNM:
- vyšší než 60 000 Kč (u vybraných účetních jednotek dle § 3 odst. 1 Zákona o účetnictví nebo dle vyhlášky č. 410/2009 Sb.,
- nebo může být stanovena individuálně dle rozhodnutí účetní jednotky v souladu s principem významnosti (tzn. uvádění pouze pravdivých a úplných informací) a věrným a poctivým zobrazením majetku.
Účtování software
Když už víte, co je to software, přečtěte si, jak se o něm účtuje. V této části článku se dozvíte, kdy se účtuje do nákladů i jak o jeho pořízení a odepisování.
Nákup software účtování
Nákup SW v případě, že se jedná o dlouhodobý nehmotný majetek (viz pravidla výše), zaúčtujete bez jiných pořizovacích nákladů následujícím způsobem – na Má dáti bude jeho cena na aktivním účtu číslo 013 – Software a na straně Dal stejná částka na účtu 321 – Dodavatelé.
Má dáti
Dal 013 321
V případě vedlejších pořizovacích nákladů (např. nákup licence) se budou veškeré přijaté faktury účtovat na stranu Má dáti aktivního účtu 041 – Pořízení dlouhodobého nehmotného majetku a na stranu Dal pasivního účtu 321 – Dodavatelé. Při účtování přijaté faktury od plátce DPH pouze přibyde na stranu Má dáti částka DPH účtu 343.
Neplátce DPH
Má dáti
Dal 041 321
Plátce DPH
Má dáti
Dal 041/343 321
Účtování SW do nákladů
Pokud SW nesplňuje veškeré podmínky zařazení do dlouhodobého nehmotného majetku (např. jeho pořizovací cena je nižší než 60 000 Kč, ale doba použitelnosti delší než jeden rok), budete jeho nákup účtovat jako firemní náklad na stranu Má dáti účtu 558 – Náklady z drobného dlouhodobého majetku a na stranu Dal některého z účtů účt. třídy 3 (krátkodobé závazky), účt. skupiny 45 (dlouhodobé závazky) nebo účtu 261 – Pokladna.
Současně zaúčtujete pořízení drobného nehmotného majetku na stranu Má dáti aktivního účtu č. 018 – Drobný DNM a na stranu Dal účtu 078 – Oprávky k drobnému DNM.
Poznámka: Aby byl majetek považován za drobný dlouhodobý nehmotný, musí být jeho doba použitelnosti delší než jeden rok a pořizovací cena ve výši 7 000 Kč až 60 000 Kč. Dolní hranici si však můžete vnitřním předpisem snížit.
Nákup software, který není DNM
Má dáti
Dal 558
261/3xx/45x
018 078
Nevedete-li účetnictví, nákup softwaru zaúčtujete jako daňově účinný výdaj. Nebudete ho tedy evidovat jako nehmotný majetek a tudíž ani odepisovat.
Vytvořený SW vlastní činností
Výše jsme vám ukázali, jak účtovat SW v případě, kdy ho pořizujete od někoho jiného a budete používat pro vaši podnikatelskou činnost. Pokud však SW vyrábíte a obchodujete s ním, budete ho muset aktivovat jako dlouhodobý nehmotný majetek, vytvořený vlastní činností a účtovat na Má dáti účtu 013 – Software (příp. 041 – Nedokončený DNM) a na stranu Dal účtu 587 – Aktivace DNM (nebo 506 – v případě, kdy účtujete podle vyhlášky č. 410/2009 Sb.).
Má dáti
Dal 013/041 506/587
Tip: Chcete se naučit účtovat komplexně a umět využít nabyté znalosti v praxi? Přihlaste se na některý z kurzů účetnictví Orange Academy!
Zdroj: zivnostnik.cz, finance.cz, uctovani.net, ucetniportal.cz
Ano