Investice v podobě kryptoměn jsou stále velkým fenoménem. Češi dle posledních výzkumů nakoupili v roce 2021 kryptoměny za 4,5 miliardy korun. Česká republika však stále nemá právní úpravu pro zdanění kryptoměn. Může se tedy zdát, že kryptoměny jako Bitcoin, Etherum a další se danit nemusí, ale jde o příjmy, jako každé jiné a dani z příjmu podléhají.
Kryptoměny se v současné době zahrnují do daní ze zboží a služeb. Daň musejí odvádět lidé, kteří s kryptoměnami jen obchodují, OSVČ nebo společnosti, které je těží, nebo za ně prodávají své zboží a služby. Celý proces zdanění, a celkové obchodování kryptoměn na burze, může být na pochopení stále pro mnoho lidí složitý. Odpovědi na nejčastější otázky vám přináší dnešní článek.
Obsah
Co je to kryptoměna?
Kryptoměny jsou našimi institucemi z pohledu ekonomické činnosti považovány za nehmotný movitý majetek. Z pohledu České národní banky nejsou kryptoměny virtuálními penězi, cizí měnou ani obdobou cenného papíru – nespadají pod příjmy z prodeje do kapitálového trhu, nýbrž pod §10 Zákona o daních z příjmů – Ostatní příjmy. Rozhodně se tedy nejedná o investici – nelze tedy počítat s časovým testem. Na kryptoměny se nahlíží jako na zboží, které je obchodovatelné na burze kryptoměn. Tam se směňují za běžné peníze, nebo za jiné kryptoměny, které lze získat těžbou, a za které se může nakupovat a prodávat zboží a služby.
Zdanění kryptoměn
V České republice se nyní daní pouze zisky z kryptoměn, jejich samotné držení nikoliv. V případě zdanění jde o rozdíl mezi hodnotou kryptoměny při jejím pořízení a hodnotou kryptoměny při její směně/prodeji. Od takto vypočítaného zisku lze ještě odečíst transakční náklady, které vznikly v souvislosti s nákupem a prodejem/směnou kryptoměny. Zdanitelným příjmem z kryptoměn je rozdíl mezi příjmem z prodeje nebo směnou kryptoaktiva a výdajem na nákup a transakčními poplatky.
Zdanění kryptoměn – zaměstnanec
Pro zaměstnance není obchodování s kryptoměnami soustavnou činností, tudíž se na ně může vztahovat osvobození. Úlevu z daňové povinnosti může zaměstnanec využít jen za předpokladu, že je příjem z ostatních činností, kam obchodování s kryptoměnami patří, nižší než 30 tisíc korun. V tomto případě může zaměstnanec využít osvobození od daně z důvodu příležitostných příjmů. Daňová sazba je kromě 15% daně z příjmu nově od roku 2022 zvýšena na 23 %. Zvýšená sazba platí pro případ, že příjmy fyzické osoby překročí 48násobek průměrné mzdy – za rok 2021 roční příjem nad 1 701 100 korun, nebo hrubá měsíční mzda překročí 141 700 korun.
Zdanění kryptoměn – OSVČ
K výpočtu se přistupuje stejně jako u zásob, protože jsou našimi institucemi kryptoměny považovány za nehmotný movitý majetek. Živnostník je daní jako ostatní příjem. Jednoduše proto od ceny při prodeji/směně kryptoměny odečte cenu za její pořízení. Kryptoměny nelze umístit do kapitálových příjmů a ani si nelze od prodejní ceny odečíst jiné náklady – provoz kanceláře, pořízení vybavení. Jedná se pouze o náklad na pořízení samotné kryptoměny.
Zdanění kryptoměn – právnická osoba
Společnosti odvádí daň ve výši 19 % ze základu daně. Ostatní příjmy, které plynou právě z kryptoměn, se promítnou do celkového hospodářského výsledku a společnost si může případnou ztrátu ponížit o zisk z kryptoměn. V rámci společnosti musí být vyhotovena vnitřní směrnice pro oceňování kryptoměn. Stejně jako u OSVČ i zde platí, že se daní pouze zisk z kryptoměny obdržený v době jejího prodeje nebo směny.
Shrnutí zdanění kryptoměn
- Postup výpočtu: prodejní cena – nákupní cena – transakční náklady = základ daně.
- V případě, že zisky z kryptoměny navýší majetek, musí se zdanit.
- Příjmy z kryptoměn spadají pod tzv. ostatní příjmy.
- Prodejní i nákupní ceny kryptoměn se vedou v elektronických systémech.
- V případě těžby kryptoměn je potřeba živnostenský list.
